上市公司年報(bào)披露已進(jìn)入高峰期，年報(bào)審查工作也正有序進(jìn)行。上海證券報(bào)記者從深交所了解到，今年交易所的年報(bào)審查面臨著一些新情況：一方面，2020年部分上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到疫情影響。另一方面，2020年也是A股全面施行新收入準(zhǔn)則和退市新規(guī)的第一年。
對(duì)此，深交所有針對(duì)性地制定了年報(bào)審查工作方案，聚焦上市公司業(yè)績(jī)真實(shí)性、資金占用與違規(guī)擔(dān)保、規(guī)范運(yùn)作、資產(chǎn)減值、重組業(yè)績(jī)承諾履行等五大突出風(fēng)險(xiǎn)，以分類施策、精準(zhǔn)監(jiān)管。
聚焦業(yè)績(jī)真實(shí)性
追蹤規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)情形
記者梳理深市年報(bào)問(wèn)詢函發(fā)現(xiàn)，業(yè)績(jī)真實(shí)性是今年年報(bào)審查的重點(diǎn)之一。2020年，A股上市公司全面施行新收入準(zhǔn)則和退市新規(guī)。就此，深交所重點(diǎn)關(guān)注新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況以及存在退市風(fēng)險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)處理的合規(guī)性。
退市新規(guī)新增“凈利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)收入”的組合指標(biāo)。在上市公司營(yíng)業(yè)收入中是否按規(guī)定扣除了與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入，扣除情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，“總額法”“凈額法”等收入確認(rèn)政策運(yùn)用是否適當(dāng)，都將對(duì)上市公司是否觸及退市指標(biāo)產(chǎn)生直接影響。截至4月20日，深市已有140多家公司預(yù)計(jì)扣非前后凈利潤(rùn)孰低者為負(fù)值。
據(jù)悉，深交所在年報(bào)審查中重點(diǎn)關(guān)注“擦線”企業(yè)，追蹤規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)情形。如某數(shù)字電視軟件企業(yè)，連續(xù)3年扣除非經(jīng)常性損益后凈利潤(rùn)為負(fù)，2020年度營(yíng)業(yè)收入1.27億元。深交所就公司收入確認(rèn)及扣除情況進(jìn)行了重點(diǎn)問(wèn)詢，要求公司說(shuō)明是否存在偶發(fā)性、臨時(shí)性、無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的營(yíng)業(yè)收入。
關(guān)注資產(chǎn)減值防止洗大澡、動(dòng)手腳
不同于此前年度的資產(chǎn)減值普遍集中在“商譽(yù)”科目，2020年上市公司計(jì)提減值準(zhǔn)備呈現(xiàn)“種類多、數(shù)額大”的特點(diǎn)。如廣州浪奇對(duì)大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款及預(yù)付貨款計(jì)提信用減值損失約53億元、對(duì)存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備約13億元;*ST眾泰因汽車整車業(yè)務(wù)處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，擬計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備約78億元。
針對(duì)新情況，深交所精準(zhǔn)施策，重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)公司是否夸大疫情影響，是否存在集中或大額計(jì)提資產(chǎn)減值、利用減值“洗大澡”掩蓋以往財(cái)務(wù)問(wèn)題的情形。同時(shí)，對(duì)重組標(biāo)的業(yè)績(jī)變臉或精準(zhǔn)達(dá)標(biāo)，重組業(yè)績(jī)承諾變更等事項(xiàng)高度關(guān)注，避免相關(guān)方借機(jī)逃避或拒不履行承諾義務(wù)。2020年，深交所已就23例拒不履行業(yè)績(jī)承諾案件采取紀(jì)律處分。
此外，在2020年年報(bào)審查中，資金占用與違規(guī)擔(dān)保、公司治理規(guī)范性等，也是深交所重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。
以信息披露為核心
促進(jìn)提高創(chuàng)業(yè)板公司質(zhì)量
2020年還是創(chuàng)業(yè)板改革并試點(diǎn)注冊(cè)制的落地之年。創(chuàng)業(yè)板上市公司年度“成績(jī)單”備受關(guān)注。為幫助創(chuàng)業(yè)板公司尤其是新上市公司正確填報(bào)披露年報(bào)，深交所根據(jù)最新規(guī)則修訂完善了相關(guān)模板，提供系統(tǒng)保障。
自創(chuàng)業(yè)板實(shí)行注冊(cè)制以來(lái)，在“提高信息披露質(zhì)量”方面加大力度，明確了簡(jiǎn)明清晰、通俗易懂的總體要求，增加行業(yè)及風(fēng)險(xiǎn)披露要求，有針對(duì)性地制定了通信、網(wǎng)絡(luò)安全等行業(yè)信息披露指引。但在年報(bào)披露中，仍有部分公司對(duì)商譽(yù)減值具體過(guò)程、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的披露不夠充分，深交所均要求相關(guān)公司進(jìn)行補(bǔ)充披露。
此外，深交所還在全面審查的基礎(chǔ)上，對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)較高、存在造假嫌疑、惡意規(guī)避退市的公司實(shí)行雙重審查，并配備會(huì)計(jì)專業(yè)人員，建立“雙重審查+行業(yè)組加審”的審查機(jī)制。
深交所表示，將嚴(yán)格執(zhí)行年報(bào)審查的各項(xiàng)制度安排，督促上市公司規(guī)范運(yùn)作、合規(guī)經(jīng)營(yíng)、如實(shí)披露，力求向投資者展示一個(gè)個(gè)真實(shí)、透明、合規(guī)的上市公司，推動(dòng)上市公司高質(zhì)量發(fā)展。
