8月24日晚間，*ST富控披露了2019年年報(bào)。為了規(guī)避退市，公司違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，操縱財(cái)務(wù)報(bào)表，強(qiáng)行將凈資產(chǎn)從-36億元轉(zhuǎn)為7.63億元，差額超過(guò)40億元。對(duì)此，年報(bào)審計(jì)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告出具了否定意見(jiàn)，并明確指出，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，公司凈資產(chǎn)應(yīng)為-22.41億元。
否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告在A股市場(chǎng)頗為少見(jiàn)。上一單否定意見(jiàn)要追溯至2000年的PT網(wǎng)點(diǎn)，銷聲匿跡20年的否定意見(jiàn)重出江湖，可見(jiàn)公司會(huì)計(jì)處理情節(jié)惡劣。
*ST富控發(fā)布2019年年報(bào)當(dāng)晚，上交所火速審核，第一時(shí)間發(fā)出監(jiān)管工作函，嚴(yán)令公司限期糾正。按照現(xiàn)行規(guī)則，*ST富控暫停上市風(fēng)險(xiǎn)極高，投資者切莫心存僥幸。
無(wú)視規(guī)則將凈資產(chǎn)強(qiáng)行轉(zhuǎn)正
*ST富控為典型的高風(fēng)險(xiǎn)殼公司，存在大股東違規(guī)擔(dān)保、資金占用、喪失主要經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)。
最新公告顯示，*ST富控存在違規(guī)擔(dān)保41億元，逾期借款37億元，疑似資金占用10億元，出售資產(chǎn)但未收回的款項(xiàng)36億元，合計(jì)約120億元的巨額資金被掏空。此前，公司收到證監(jiān)會(huì)行政處罰事先告知書，被頂格處罰，實(shí)際控制人顏某也被終身市場(chǎng)禁入。告知書顯示，公司2013年至2016年每年都存在虛增利潤(rùn)的情況，合計(jì)虛增利潤(rùn)超4億元。
這次，*ST富控更是突破下限，直接操縱財(cái)務(wù)報(bào)表。前期披露的2019年業(yè)績(jī)預(yù)告和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)均顯示，公司2019年末的凈資產(chǎn)約為-36億元。
最終披露的2019年年報(bào)卻出人意料。公告顯示，*ST富控?cái)M通過(guò)成立紓困基金，簽訂債務(wù)重組協(xié)議等方式，解決公司存在的債務(wù)問(wèn)題，并據(jù)此沖回前期針對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債30億元、應(yīng)付利息11.06億元、減值準(zhǔn)備5.62億元等，從而實(shí)現(xiàn)凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)正。
想要通過(guò)簡(jiǎn)單粗暴的會(huì)計(jì)處理，來(lái)規(guī)避暫停上市?顯然不可能。
對(duì)于*ST富控突破底線的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，年報(bào)審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中審亞太出具了“否定意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師認(rèn)為，預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付利息的轉(zhuǎn)回事項(xiàng)不符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，且公司已不具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。
具體來(lái)看，公司沖回對(duì)中技樁業(yè)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債12.85億元，沖回*ST富控作為共同債務(wù)人確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債6.01億元，沖回表內(nèi)金融機(jī)構(gòu)借款利息及罰息11.06億元。對(duì)此，會(huì)計(jì)師認(rèn)為，*ST富控與成立紓困基金的某有限合伙企業(yè)簽訂的債務(wù)兜底協(xié)議為2020年簽署，會(huì)計(jì)師對(duì)該有限合伙企業(yè)承擔(dān)兜底義務(wù)的實(shí)際能力及該協(xié)議的商業(yè)合理性存在重大疑慮。同時(shí)，會(huì)計(jì)師訪談了部分債權(quán)人，公司最終并未與債權(quán)人達(dá)成確定的和解方案。公司找一家未提供償付能力依據(jù)的有限合伙企業(yè)做一個(gè)債務(wù)兜底，債權(quán)人當(dāng)然不認(rèn)可，以此轉(zhuǎn)回?cái)?shù)十億元負(fù)債，不符合常識(shí)，更不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
會(huì)計(jì)師認(rèn)為，公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;否定意見(jiàn)涉及事項(xiàng)屬于明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的情形。會(huì)計(jì)師按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，公司2019年末凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)為-22.41億元。
上交所要求公司限期糾正
上市公司豈能如此粗暴違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，強(qiáng)行操控財(cái)務(wù)報(bào)告?
年報(bào)披露當(dāng)晚，上交所發(fā)出監(jiān)管工作函，明確要求公司應(yīng)當(dāng)盡快對(duì)會(huì)計(jì)師否定意見(jiàn)所涉事項(xiàng)在5個(gè)交易日內(nèi)予以糾正，并及時(shí)披露經(jīng)糾正的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告等有關(guān)材料。
根據(jù)會(huì)計(jì)師出具的專項(xiàng)說(shuō)明，公司按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定糾正相關(guān)會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)后，歸屬于母公司股東權(quán)益為-22.41億元，公司凈資產(chǎn)將為負(fù)值。公司將因最近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度凈資產(chǎn)為負(fù)值，被暫停上市。
工作函明確，對(duì)*ST富控涉嫌違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、在2019年度報(bào)告中披露虛假財(cái)務(wù)信息事項(xiàng)，將報(bào)證券監(jiān)管部門調(diào)查處理。公司如未按要求糾正違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則事項(xiàng)，證券監(jiān)管部門可能根據(jù)調(diào)查情況，責(zé)令公司改正。公司如未在規(guī)定期限內(nèi)改正，將觸及股票上市規(guī)則14.1.1條有關(guān)規(guī)定，股票將被暫停上市。
目前來(lái)看，*ST富控如果在期限內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重大錯(cuò)報(bào)予以糾正，凈資產(chǎn)將繼續(xù)為負(fù)，觸及連續(xù)兩年凈資產(chǎn)為負(fù)的暫停上市指標(biāo)，從而被暫停上市。如果公司在期限內(nèi)不糾正，那么根據(jù)后續(xù)的證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的責(zé)令改正要求，公司股票可能進(jìn)入“因未在規(guī)定期限內(nèi)改正財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的重大差錯(cuò)或者虛假記載”指標(biāo)對(duì)應(yīng)的6個(gè)月退市程序，并最終被終止上市。
新證券法頒布以來(lái)，強(qiáng)化了上市公司及關(guān)鍵少數(shù)的責(zé)任追究，加大了針對(duì)證券違法違規(guī)的執(zhí)法力度，對(duì)于觸及退市標(biāo)準(zhǔn)的公司“有一家退一家”。真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的信息披露是資本市場(chǎng)的生命線，也是注冊(cè)制改革不斷深化的重要保障。
誠(chéng)信是資本市場(chǎng)的基礎(chǔ)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)主席易會(huì)滿近日表示，進(jìn)一步加大監(jiān)管執(zhí)法力度，對(duì)財(cái)務(wù)造假等惡性違法違規(guī)保持“零容忍”，嚴(yán)肅市場(chǎng)紀(jì)律，凈化市場(chǎng)環(huán)境。
